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综合训练器厂家会计分录例题及答案?

发布时间:2025/1/18 新闻来源:镇江迈盛体育器材制造有限公司 浏览次数:04次
镇江综合训练器厂家会计分录例题及答案?

  单项选择题

  甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元)

  A、借记委托加工物资264,贷记银行存款264

  B、借记委托加工物资230,应交税费34,贷记银行存款264

  C、借记委托加工物资200,应交税费64,贷记银行存款264

  D、借记委托加工物资264,贷记银行存款200,应交税费64

  【正确答案】B

  【答案解析】收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。

  计算分析题:

  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税确认销售收入时逐笔结转销售成本。

  2010年12月份,甲公司发生如下经济业务:

  (1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。

  (2)12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。

  (3)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

  (4)12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。

  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。

  要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(正确答案中的金额单位用万元表示)

  【正确答案】

  (1)

  借:银行存款                   702

  贷:主营业务收入                 600

  应交税费——应交增值税(销项税额)      102

  借:主营业务成本                 535

  存货跌价准备                  5

  贷:库存商品                   540

  (2)

  借:主营业务收入                 200

  应交税费——应交增值税(销项税额)      34

  贷:银行存款                   234

  借:库存商品                   120

  贷:主营业务成本                 120

  (3)

  借:劳务成本                   50

  贷:应付职工薪酬                 50

  完工程度=50/(50 150)=25%

  确认的劳务收入=400×25%=100(万元)

  借:应收账款                   100

  贷:主营业务收入                 100

  借:主营业务成本                 50

  贷:劳务成本                   50

  (4)

  借:生产成本                  93.6

  贷:应付职工薪酬                93.6

  借:应付职工薪酬                93.6

  贷:主营业务收入                 80

  应交税费——应交增值税(销项税额)     13.6

  借:主营业务成本                 50

  贷:库存商品                   50


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